「遺產稅應該沒多少吧？」用一個故事，讓客戶聽懂保單預留稅源
跟高資產客戶談傳承，最常聽到的一句話是：「遺產稅應該沒多少吧？真的不行，就早點把房子過給小孩。」
這句話有兩個誤會。第一，稅通常比客戶想的多；第二，真正卡住家人的往往不是稅額，而是繳稅的現金從哪裡來。這就是「預留稅源」要解決的事。
與其背法條，不如講一個故事。下面這個林媽媽的情境，你可以直接拿去跟客戶聊。
📌 先說清楚
林媽媽是示意情境，不是真實客戶。稅額依 2026 年（民國 115 年）遺產及贈與稅法規定試算；保費、保額是示意數字，不代表任何特定商品。
內容目錄
一、林媽媽以為的事
林媽媽的先生已經過世，家裡只有一個獨生子阿明。她名下的資產大致是這樣（以課稅價值計算）：
| 資產 | 金額 |
|---|---|
| 老房子與土地（公告現值／評定現值） | 6,000 萬 |
| 上市股票 | 2,500 萬 |
| 存款 | 500 萬 |
| 合計 | 9,000 萬 |
她一直覺得遺產稅應該沒多少。直到她的保險顧問提醒一件事：投保年齡快到上限了，要規劃，就得趁現在。
二、遺產稅試算：阿明要繳 839.9 萬
先把稅算出來。林媽媽沒有配偶，所以少了一筆 553 萬的配偶扣除額，能扣的只有三項：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 遺產總額 | 9,000 萬 |
| 減：免稅額 | − 1,333 萬 |
| 減：直系血親卑親屬扣除額（阿明） | − 56 萬 |
| 減：喪葬費扣除額 | − 138 萬 |
| 課稅遺產淨額 | 7,473 萬 |
7,473 萬落在 15% 級距，遺產稅是 7,473 × 15% − 281.05 = 839.9 萬，而且整筆由阿明一個人負擔。
接下來，同一份資產放進三個平行時空，看阿明最後拿到多少。
三、平行時空 A：什麼都不做
林媽媽走後，阿明要面對一條很緊的時間線：
- 6 個月內申報遺產稅（可申請延長 3 個月）
- 收到核定通知後 2 個月內繳清（可申請延長 2 個月）
問題來了：家裡的存款只有 500 萬，還缺 339.9 萬。
更麻煩的是，遺產及贈與稅法第 8 條規定，遺產稅沒繳清之前，遺產不能分割、也不能辦理移轉登記。房子、股票都還過不到阿明名下，他想賣房子籌錢繳稅也賣不了。阿明剩下的路都不划算：
| 路 | 代價 |
|---|---|
| 自掏腰包或借錢 | 自己的現金壓力，借款還有利息 |
| 申請分期繳 | 最多分 18 期，但要按日加計利息，每期都要準時繳 |
| 用房子、土地抵稅（實物抵繳） | 按核定的遺產價值計算，不動產通常以公告現值、評定現值核定，比市價低，等於賤價抵稅 |
如果拖過期限，依稅捐稽徵法每逾 3 天加徵 1% 滯納金，逾 30 天移送強制執行（滯納金最高約 10%），另外還要按日加計利息。
最後阿明實拿 9,000 − 839.9 = 8,160.1 萬，這還沒算借錢或分期的利息。
四、平行時空 B：早點把財產送給兒子
這是客戶最常想到的方法，但有四個問題要先講清楚：
- 送不完：每人每年贈與免稅額只有 244 萬。9,000 萬慢慢送要送 37 年；超過額度，要課 10%～20% 的贈與稅。
- 送出去就收不回：一過戶就是阿明的財產。阿明要賣、要抵押，甚至欠債被查封，林媽媽都管不到。
- 過世前 2 年內送的會被算回遺產：想在最後關頭移轉，沒有用。
- 不動產贈與比繼承更貴：贈與房地要繳土地增值稅，還有 6% 的契稅；如果是繼承，土地增值稅反而免徵。
所以贈與可以是傳承工具之一，但它解決不了「繳稅的現金從哪裡來」，還讓林媽媽提前失去控制權。
五、平行時空 C：用保單撐一把傘
林媽媽最後選的是保單。架構這樣設：
| 角色 | 誰 | 為什麼 |
|---|---|---|
| 要保人 | 林媽媽 | 在世時控制權在自己手上 |
| 被保險人 | 林媽媽 | 身故時給付，保險金直接給受益人 |
| 受益人 | 阿明 | 指定受益人，保險金不計入遺產 |
| 第二順位受益人 | 孫子女 | 萬一阿明比媽媽早走，保險金也有明確去處 |
示意數字：總繳保費 750 萬，分 6 年繳，每年約 125 萬，用林媽媽每年的股利與存款支應，不借錢；身故保險金 1,000 萬。
這把傘有兩個關鍵：
- 在世時，傘在自己手上。 保單是林媽媽的，她可以改受益人、用保單借款，必要時也能解約。
- 需要時，傘會打開。 遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款規定，約定在被繼承人死亡時給付指定受益人的人壽保險金，不計入遺產總額。保險金直接給阿明，不受「稅沒繳清不能動」的限制。保險法規定保險公司要在約定期限內給付，沒有約定的，接到通知後 15 天內要給付，遲延還要加付利息。
另外提醒一個細節：要保人（林媽媽）和受益人（阿明）不是同一人，身故保險金要計入阿明的最低稅負基本所得額，但每戶每年 3,740 萬以內免計入。1,000 萬在額度內，不用另外繳稅。
來算算結果。750 萬保費已經從林媽媽的資產移出，遺產變成 8,250 萬：
- 課稅遺產淨額：8,250 − 1,527 = 6,723 萬
- 遺產稅：6,723 × 15% − 281.05 = 727.4 萬，比 A 少繳 112.5 萬
- 阿明實拿：8,250 − 727.4 + 1,000 = 8,522.6 萬
把三個平行時空放在一起看：
| A 什麼都不做 | B 提前贈與 | C 保單預留稅源 | |
|---|---|---|---|
| 繳稅的現金 | 缺 339.9 萬 | 沒解決 | 保險金 1,000 萬，文件備齊後直接給付 |
| 林媽媽的控制權 | 保有 | 過戶就失去 | 保有 |
| 遺產稅 | 839.9 萬 | 視送了多少、何時送而定 | 727.4 萬 |
| 阿明實拿 | 8,160.1 萬（未計利息） | — | 8,522.6 萬 |
C 比 A 多出的 362.5 萬，來自兩個地方：保險金比保費多出 250 萬，加上少繳的 112.5 萬稅。
六、國稅局會怎麼看？避開「八大態樣」
講到這裡，懂行的客戶一定會問：「保險金不是也會被國稅局追稅嗎？」
會，如果動機明顯是避稅。國稅局可以依「實質課稅原則」，把保險金併入遺產課稅。財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函整理了 16 則實務案例，歸納出常見的參考特徵，業界俗稱「八大態樣」。這是個案綜合認定，不是踩到一項就一定被課稅，而且每一項都可以在規劃時避開：
| 態樣 | 國稅局在看什麼 | 林媽媽的做法 |
|---|---|---|
| 躉繳投保 | 一次繳清大筆保費 | 分 6 年繳 |
| 舉債投保 | 借錢買保單 | 用自己的股利與存款 |
| 高齡投保 | 年紀很大才投保 | 趁投保年齡上限前規劃 |
| 帶病投保 | 已經生病才投保 | 趁健康時投保、誠實告知 |
| 短期投保 | 投保後不久就過世 | 越早規劃，時間越長 |
| 密集投保 | 短時間內買很多張 | 一次規劃到位，不臨時加買 |
| 鉅額投保 | 保額遠超過合理需求 | 保額對應預估稅額 |
| 給付相當或低於已繳保費 | 保單沒有保障功能，只是換個名目存錢 | 身故保險金 1,000 萬 > 保費 750 萬 |
就算最壞的情況發生，國稅局把 1,000 萬保險金併入遺產：遺產變成 9,250 萬，稅是 877.4 萬。保險金照樣夠繳，阿明實拿 8,372.6 萬，還是比什麼都不做多 212.5 萬。這才是「預留稅源」真正的價值：就算稅省不到，繳稅的現金也一定在。
架構設錯，傘會破洞
八大態樣之外，還有一個常見的架構陷阱：要保人不是被保險人本人。
例如林媽媽當要保人、阿明當被保險人，林媽媽過世時保單還沒給付，這張保單的價值會算進林媽媽的遺產；想在生前把要保人改成子女，則可能被視為贈與。預留稅源的保單，要保人與被保險人都設成資產所有人本人，最單純。
延伸閱讀：保險周報 8/24~8/30（第五段「稅務與傳承警訊」：高齡、密集投保的保險金仍被稅局追稅的案例）
七、2026 遺贈稅新制：三個變化，更新你的說法
遺產及贈與稅法修正案 2026 年 8 月 21 日三讀、9 月 11 日公布，9 月 13 日起生效。和傳承規劃最相關的有三點：
| 新制 | 對客戶的意義 |
|---|---|
| 分期繳稅不再限應納稅額 30 萬元以上 | 確有困難就能申請，最多 18 期、每期間隔不超過 2 個月，仍要加計利息（實物抵繳仍維持 30 萬元門檻） |
| 用被繼承人存款繳遺產稅，改為多數決 | 繼承人過半數且應繼分合計過半數同意，或應繼分合計超過 2/3 同意即可，不會再被一個人卡住 |
| 死亡前 2 年內的贈與併入遺產時，改由受贈人按比例負擔 | 誰拿到財產誰繳那部分的稅，以受贈財產為限，其他繼承人不用替人扛稅 |
對林媽媽這種只有一位繼承人的家庭，這三項影響不大：稅額本來就遠超過 30 萬，也沒有多數決的問題；2 年內的贈與如果是給阿明本人，稅還是他繳。只有贈與對象是媳婦或孫子女時，他們才會成為那部分稅的納稅義務人。
更重要的是沒變的那一條：第 8 條沒有修，遺產稅沒繳清，遺產原則上還是不能分割、不能過戶。新制雖然另外開放用應稅的不動產設定抵押權作擔保、申請同意移轉證明書，但那只是讓過戶有路可走，稅還是得繳。「繳稅的現金從哪裡來」這個問題還在，預留稅源的邏輯也還在。
延伸閱讀：保險周報 8/17~8/23（遺贈稅「大老婆條款」三讀）、保險周報 9/07~9/13（財政部盤點遺贈稅 4 大修法變革）
八、業務員怎麼開口：三句話＋三個反問
三句開場
- 「您有算過，將來孩子要準備多少現金，才能把房子過戶嗎？」——先談現金，不要先談稅。
- 「遺產稅的問題不是有沒有錢，是現金在不在對的地方。」——林媽媽有 9,000 萬，卻缺 339.9 萬。
- 「贈與是把傘交出去，保單是自己撐著傘。」——控制權是高資產客戶最在乎的事。
客戶常見的三個反問
「我身體還很好，不急。」
正因為健康才要現在做。投保年齡有上限，保費一年比一年貴，核保也會越來越嚴；拖到高齡或帶病才投保，剛好踩中國稅局的態樣。
「早點過戶給小孩就好。」
可以，但要一起算：每年只有 244 萬免稅額、過戶後就收不回、過世前 2 年的贈與會算回遺產，不動產贈與還要繳土地增值稅與契稅。贈與和保單不是二選一，可以搭配。
「保險金不是也會被課稅嗎？」
八大態樣是綜合判斷，不是踩到一項就一定會被課稅。用自有資金、分期繳、趁健康投保，保額對應稅額。就算最壞情況被併入遺產，保險金也夠繳稅。
保額怎麼抓：預估稅額的 1.2 倍
實務上常用「預估遺產稅 × 1.2」抓保額。多出的 2 成，是留給房價、股價上漲讓遺產變大、甚至跳到下一個級距的緩衝。林媽媽的預估稅額 839.9 萬，乘上 1.2 約 1,000 萬。這是業界經驗值，不是法規，實際要依客戶的資產變化定期檢視。
九、結論：傘要在晴天時準備
贈與，是把傘交出去；保單，是自己撐著傘。等到需要的那一天，傘會打開，交到孩子手上。
預留稅源不是複雜的節稅技巧，而是一件很務實的事：確保家人在最需要現金的時候，手上真的有現金。 能在客戶健康時把這件事講清楚的業務員，才會被客戶當成傳承規劃的夥伴，而不只是賣保單的人。
要把這件事講清楚，前提是你對客戶現有的保單一清二楚：哪張保單誰是要保人、誰是被保險人、受益人有沒有指定、有沒有設第二順位。這些資料散在紙本裡，談傳承時就很難一眼看出缺口。
河馬保險業務版網頁的「保單管理 › 保單關係人」，一頁列出客戶每張保單的要保人、被保險人，以及身故、生存保險金、滿期／祝壽金受益人，連順位和比例都看得到。要保人是不是本人、受益人有沒有指定、第二順位有沒有設，談傳承前打開看一次就知道。在外面拜訪時，業務 App 的保單詳情點「顯示全部」，也能查看受益人。
本文情境為示意，稅額依民國 115 年（2026 年）遺產及贈與稅法與財政部公告試算，保費與保額為示意數字，不代表任何特定商品。個案是否適用實質課稅，由國稅局依個案事實認定，規劃前請洽會計師或國稅局。
法規依據：遺產及贈與稅法第 8、13、15、16、23、26、30、41、51 條（民國 115 年 9 月 11 日修正公布）；稅捐稽徵法第 20 條；保險法第 34 條；所得基本稅額條例第 12 條；土地稅法第 5、28 條；契稅條例第 3 條；財政部 114 年 11 月 27 日公告民國 115 年遺產及贈與稅免稅額、扣除額與課稅級距；財政部 109 年 7 月 1 日台財稅字第 10900520520 號函。
文 / 馬編｜河馬保險小編輯，專門給你新資訊